Tributación de la indemnización: la Fünftelregelung actúa ya solo en la declaración

¿Cómo tributa una indemnización en 2026?

Por su importe completo. Conforme al § 24 n.º 1 EStG una indemnización compensa ingresos que ya no llegarán y forma parte por tanto de los ingresos sujetos a impuesto; la exención que existió para ella desapareció en 2006. Se retiene como pago único, es decir con la misma proyección anual que una paga de Navidad, solo que sin reducción alguna.

De la indemnización llegan a la cuenta, en este ejemplo, 35.668,99 €. La diferencia con la columna contigua es pura progresión: la indemnización se sitúa en el cálculo sobre el salario anual, y desde 69.879 € de base imponible el tipo marginal asciende al 42,0 %. No incluye cotizaciones sociales, porque una indemnización no genera ninguna.

¿Qué ha cambiado en la Fünftelregelung?

Ha desaparecido de la retención en nómina. El artículo 5 de la Wachstumschancengesetz derogó las frases 9 y 10 del § 39b apartado 3 EStG, y el artículo 35 fijó la entrada en vigor el 1 de enero de 2025. Desde entonces la empresa ya no puede aplicar la reducción, ni siquiera queriendo.

Puede comprobarse en tres sitios: en el texto legal del Boletín Oficial federal, en la redacción actual del § 39b apartado 3 EStG, que termina en la frase 8, y en el procedimiento de cálculo del Ministerio Federal de Hacienda para 2026. Ese procedimiento oficial es el que ejecuta toda nómina del año y no contiene paso alguno de reducción de tarifa.

¿Cómo se obtiene ahora la Fünftelregelung?

Con la declaración de la renta. La Agencia Tributaria aplica el § 34 apartado 1 EStG al liquidar, y esa liquidación solo se produce en este caso si se solicita: se trata de una solicitud del § 46 apartado 2 n.º 8 EStG y no de una obligación de declarar.

En la práctica es un desplazamiento en el calendario. La retención practicada de más queda en manos de la Agencia Tributaria entre el cobro y la liquidación, y cuanto más tarde llegue la indemnización dentro del año, más tiempo permanece ahí. El importe de la reducción no varía por ello.

¿Cómo calcula la Fünftelregelung?

En los cuatro pasos que fija el § 34 apartado 1, frase 2 EStG.

1. Primero se calcula el impuesto sobre la base imponible sin la indemnización.
2. Después el mismo cálculo, pero añadiendo una quinta parte de la indemnización.
3. La diferencia entre ambos importes es el impuesto sobre esa quinta parte.
4. Ese importe multiplicado por cinco da el impuesto sobre la indemnización completa.

La reducción exige que los ingresos se concentren realmente: la indemnización, junto con el resto de lo ganado en el año, ha de superar lo que se habría percibido sin la extinción del contrato. Si eso ocurre lo aprecia la Agencia Tributaria caso por caso. Esta página no sustituye al asesoramiento fiscal.

El recargo de solidaridad sigue al impuesto así obtenido y solo se devenga por encima de un umbral de 20.350 € de cuota de referencia. El impuesto eclesiástico, en caso de pertenencia, se gira igualmente sobre el impuesto calculado.

¿Una indemnización genera cotizaciones sociales?

No. Una indemnización propiamente dicha compensa la pérdida del puesto y no un trabajo prestado. No es por tanto salario en el sentido del § 14 SGB IV y queda libre de cotización en las cuatro ramas.

Otra cosa ocurre cuando el pago liquida en realidad salario pendiente, por ejemplo sueldos impagados o vacaciones no disfrutadas. Esos importes sí son salario y sí cotizan, con independencia del nombre que reciban en el acuerdo de extinción.

¿Una indemnización reduce la prestación por desempleo?

No la reduce, pero puede dejarla en suspenso. Conforme al § 158 SGB III el derecho queda en suspenso cuando la indemnización se abonó en relación con una extinción que no respetó el plazo de preaviso, como máximo hasta el día en que la relación laboral habría terminado respetándolo, y nunca más de un año. Si el plazo se respetó, la regla no se aplica.

Qué hace esta calculadora con una indemnización

No la calcula. Para las indemnizaciones muestra un estado límite explícito, porque el resultado depende de la concentración de ingresos, del resto de lo ganado en el año y de la fecha del pago. Una suposición silenciosa al respecto produciría una cifra que nadie puede comprobar.

El cálculo anterior supone un año natural completo en una sola empresa, clase de retención I en Renania del Norte-Westfalia sin obligación de impuesto eclesiástico, indemnización y salario en el mismo año natural, y ninguna Fünftelregelung, porque la retención en nómina ya no la conoce. Son los mismos supuestos con los que arranca la calculadora.

Fuentes

Cada regla de esta página procede de uno de los documentos siguientes. El enlace lleva al texto que la publica y no a un resumen; todos se leyeron el 16 de agosto de 2026.